内部审计，是通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理等的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标，是一项相对独立、客观、公正的内部管理活动，是国家整个审计体系的重要组成部分。国有单位是国民经济的支柱行业，担负着国家经济压舱石的使命。作为内部独立客观的监督和评价活动，多年来，内部审计在国有单位加强全面从严治党、优化内部监管和内部控制、促进资源有效利用、提高管理效率和效果中，发挥了积极作用。新的发展阶段对内部审计提出了新的工作要求，如何科学有效开展好内部审计工作，促进规范内部管理、完善内部控制、防范风险、提质增效发挥更好更大的作用，是值得认真思考、探讨的课题。

一、国有单位内部审计工作存在的问题

（一）执业的局限性。

新时代国有单位的内部审计已不限于经济领域，尤其近些年有的把内审职责划归纪检监察部门管理。内部审计中，还须侧重从纪法监督的角度，关注从严治党、单位治理、发展方向、目标谋划、政策法规、内部控制、人才队伍、思想建设、人事管理等方方面面的内容。加之国有单位专业门类多、工作地域广（涉全国各地甚至国外）、项目数量多、流动性强等行业性特点，存在以内审人员职业判断和执业能力应当发现而没发现问题的风险。

（二）从业人员的差异性。

行业的特殊性、改革时期政策的多变性多样性、部分跨国业务的复杂性等，加上审计人员对政策、风险的把握、理解和运用不同，可能导致审计结论会因人而异。

（三）时间的滞后性。

地域空间距离等影响，国有单位内部审计大部分是事后审计，具有一定的滞后性。事后审计面临所有事项已成定局，即使发现问题也只能是前车之鉴的总结，不利于为及时调整、止损的事中控制提供决策依据。

（四）人员不足带来挑战。

由于人员配备不足等诸多因素影响，内审工作深入性、广泛性、成效性欠佳。

（五）职能作用发挥不充分。

2018版的《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计的职能不仅为监督与评价，还增加了咨询建议。这种建议往往落脚点是在内部控制与风险管理体系的完善上。长期以来，内部审计都突出了监督职能，咨询建议职能发挥不够充分，服务意识有待提高。

（六）专业水平不足。

内部审计人员不仅要具备专业的审计知识，丰富的实践经验和综合技能也很重要。国有单位内部审计人员多由会计人员调任或兼任，业务知识侧重于核算、成本等会计领域，专业经历单一、综合知识水平不够完善等问题，不能综合运用各种知识和技能，培训学习提升机会不多，整体上提升速度慢，加上人手少，难以推进高水平的内审工作。

（七）国有单位体制下内部审计的有限独立性，以及以上因素同时影响着内部审计的工作水平，间接影响内部审计的地位高低、话语权和权威性，最终影响内部审计工作整体的推进和成效。

二、加强新时期国有单位内部审计工作的对策

（一）加强队伍建设。

1.把好“入口关”。完善内部审计人员录用机制，坚持专业能力与职业素养并重，注重工作时间、经验，综合能力素质和职业道德。

2.加强人员管理。强化学习与培训，要制定培训计划，加强后续教育；提供更多开展理论研讨、工作交流、促进职业技能提高的机会；在职称评审、职务晋升方面，与内审人员的工作业绩等挂钩，激发其工作热情。

（二）监督与服务职能并行。

1.内部审计人员要参与内部管理，掌握了解工作情况，深入开展调查研究，为内审工作开展奠定良好的基础。

2.在工作中发现问题，在帮助解决问题中推进工作，把可能出现的问题消灭在萌芽阶段，避免出现严重的违法违纪问题。

3.改变双方审计与被审计的传统角色，增强优质高效的服务意识，提供扎实的服务，获得更多理解支持，内审工作才有生命力。

（三）不断创新内部审计工作。

1.优化工作时效。由以事后财务审计为主，逐步向事中、事前效益审计、管理审计为主，全方位深入参与企业经营管理，增强内部审计的时效性，效益性，提高内部审计的过程干预和成果利用的及时性。

2.优化服务意识。内部审计人员需随时了解内外部风险变化，结合日常发现的问题、不合理现象和控制失效状况，针对生产经营管理方面的薄弱环节提出及时改进建议，形成书面报告向管理层反映，提示存在的风险和潜在的损失。采取风险识别、风险评估等方法对风险进行分析，根据风险评估结果，权衡成本效益，提出采取针对性措施的建议，为管理层科学决策提供高质量的内部审计信息支撑。

3.提高创新能力。审计目标要有广度：凡有经济活动的地方都要纳入审计的视野，不留审计死角。审计内容要有深度：要从单一的财务收支审计扩大到内部控制审计、风险控制审计、经营绩效审计等多种审计相结合的工作模式上来。审计方式要有宽度：要从事后审计转变为与事前、事中预防性审计相结合，以现场审计转变为与非现场审计相结合的审计方式。

4.加强内部审计研究。内部审计作为专业化的职能监督管理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。国有单位审计人员要大力加强内部审计理论研究，不断拓展和深化内部审计领域，促进企业增收创利，广泛提高内部审计成果运用，提升内审工作质量和威信，营造有为有位的良性循环。

（四）强化内审工作保障。

1.授权审计人员参与日常生产经营管理的范围，扩大工作视角。在制度建设，目标管理，经济运行中的各个环节、各个管理层面，适当让审计人员多参与进来，发挥保障和前瞻作用，扩大审计人员工作视角，提高审计功能和工作质量。

2.完善内审机构和人员配备建设，提供足够的内审经费和组织保障。　

3.全程与纪检监察形成有力配合，对各项制度、法规、办法等执行落实进行跟踪监督，使整改落实工作制度化、程序化、规范化，提高审计效能。

4.加快审计信息化建设。各项管理的职能化，迫使审计工作手段必须不断更新。比如研发更多的专业审计软件，提升审计工作效率，审计科学化信息化建设也是摆在我们面前的一项迫切任务。

参考文献

1.熊成湘《突破困境中的内部审计》《新会计》

2.褚军阳《浅谈我国企业内部审计的现状及对策》《企业技术开发（下半月）》

3.朱乐阳《地勘单位内部审计的思路》《审计与理财》

（作者：王梦嫦；作者单位：湖北省地质局）